محاسبة معاملات الدفع

السداد هو عملية التسوية الجزئية أو الكاملة للدين عن طريق الدفع (التحويل إلى الطرف المقابل) بالمال أو بطريقة دفع أخرى.

عندما نعتبر معاملة الدفع من حيث المؤسسة والمعاملات المحاسبية التي تتم من حيث المؤسسة؛ فهي إنهاء أو تخفيض العلاقة موضوع المعاملة بتسجيل المعاملات التي سبق الحصول عليها كمصدر وتسجيلها كمصدر كمستحق القبض.

تتم معاملات الدفع في التاريخ الذي يتم فيه تحديد المعاملات الخاضعة للدفع (عند الاستحقاق). مرة أخرى، إذا كانت هناك معاملة تم ترتيبها مسبقاً، يتم إجراء معاملة الدفع في وقت المعاملة. إذا كان هناك استحقاق في المعاملات المعنية، يتم إجراء السجلات المحاسبية عند الاستحقاق. ومرة أخرى، إذا كانت المعاملة المعنية مرتبة مسبقاً، يتم أخذ تاريخ المعاملة في الاعتبار.

لا ينبغي أن ننسى أنه سواء كانت معاملة نقدية أو معاملة مؤجلة، لا يمكن إجراء قيد محاسبي للدفع ما لم يتم تحقيق معاملة الدفع.

في تركيا، يُستخدم المخطط الموحد للحسابات في متابعة الحسابات والمعاملات المحاسبية. وفي مخطط الحسابات هذا، يتم تحديد بعض الحسابات كأدوات دفع. هذه الحسابات هي

• 100- الحساب النقدي,
• 101- حساب الشيكات المستلمة 101- حساب الشيكات المستلمة
• 102- الحساب المصرفي,
• 103- الشيكات الممنوحة وحساب أوامر الدفع (-)
• 121- حساب الملاحظات المستحقة القبض
• 321- حساب الملاحظات المستحقة الدفع
• 329- حساب الذمم التجارية الدائنة الأخرى (بطاقة ائتمان الشركة).

ومن بين هذه الحسابات، يستخدم حساب 101- حساب الشيكات المقبوضة لتظهير شيك مستلم من معاملة أخرى كمدفوعات، وحساب 103- الشيكات المعطاة وأوامر الدفع (-) يستخدم لمعاملات الدفع عن طريق إصدار شيكات شخصياً. ومرة أخرى، يستخدم حساب 121- حساب الكمبيالات المستحقة القبض لتظهير كمبيالة مستلمة من معاملة أخرى كمدفوعات، بينما يستخدم حساب 321- حساب الكمبيالات المستحقة الدفع لمعاملات الدفع عن طريق إصدار كمبيالة نفسها. في حين أن 100- الحساب النقدي هو الحساب المستخدم لمعاملات الدفع التي تتم باحتياطيات نقدية في اليد، بينما 102- الحساب المصرفي يشمل الاحتياطيات النقدية في الحسابات المصرفية للشركة.

وبالإضافة إلى كل ذلك، هناك أيضا طريقة الدفع ببطاقات الائتمان، التي لا تزال تفتقر إلى الإجماع والإجماع على استخدامها، وقد اكتسبت أهمية في الآونة الأخيرة. بينما يستخدم بعض المهنيين حساب 329- الذمم الدائنة التجارية الأخرى، بينما يستخدم بعض المهنيين الآخرين حساب 336- الذمم الدائنة المتنوعة الأخرى. ويمكن تفسير هذه المسألة على النحو التالي؛ بما أن الشركات هي مؤسسات تجارية ومعاملات الدفع ترجع عموماً إلى احتياجات تجارية، ينبغي اتباع بطاقات ائتمان الشركات في حساب 329- الذمم التجارية الأخرى.

كل هذه الحسابات هي الحسابات الدائنة التي يتم كتابتها في الجانب الدائن مقابل المعاملات والحسابات المدينة التي يتم تحليلها أدناه.

نظرًا لأن جميع الحسابات المذكورة أعلاه دائنة، فقد تتسبب في خروج أصول من الشركة، بينما تتسبب المعاملات التالية في إنهاء الخصوم.

معاملات الدفع الناتجة عن معاملات التمويل

في بعض الفترات، قد تنشأ احتياجات مالية للمؤسسات أو قد تقوم ببعض الحركات التمويلية بسبب معاملة إدارية مالية. على سبيل المثال: في الحالات التي يتوفر فيها دعم نقدي يمكن أن تسحب قروضاً أو تصدر سندات أو سندات إذنية. لذلك، تعتبر هذه المعاملات معاملات تمويلية. ونتيجة لهذه المعاملات، تنشأ التزامات. وفيما يلي الحسابات التي تسجل فيها هذه المعاملات كمدفوعات وفقاً لمخطط الحسابات الموحد

• 300- حساب القروض المصرفية 300- حساب القروض المصرفية,
• 301- الذمم الدائنة من حساب معاملات التأجير التمويلي,
• 303- الأقساط الرئيسية أو الفوائد على حساب القروض طويلة الأجل,
• 304- حساب أصل السندات والديون والأقساط والفوائد,
• 305- حساب السندات والسندات المصدرة,
• 306- حساب الأوراق المالية الأخرى المصدرة,
• 309- حساب الذمم المالية الدائنة الأخرى.

تتضمن جميع هذه الحسابات معاملات مالية وفي سجلات الدفع التي تتم لهذه الحسابات، يتم خصم المعاملة ذات الصلة في جميع هذه الحسابات.

معاملات الدفع الناتجة عن معاملات الشراء

الهدف الأكبر للأعمال التجارية هو تحقيق الربح. ومن أجل كسب الربح، من الضروري الانخراط في عدد من الأنشطة التجارية. ولذلك، ونتيجة لهذه الأنشطة التجارية، فإن المواد الخام والمواد والسلع التجارية والأصول الثابتة الملموسة وغير الملموسة أو المدخلات المطلوبة للإنتاج وبيعها نتيجة مرورها بالعمليات ذات الصلة هي من أهم العناصر التي ستوفر الربح. ولذلك، فإن السلع أو الخدمات المستلمة نتيجة هذه المعاملات الشرائية لها سعر. ويؤدي هذا السعر إلى التزام الشركة بدفع ثمن الشراء. ويكون بُعد الالتزام للحسابات التي تتبع فيها هذه المعاملات على النحو التالي وفقًا لمخطط الحسابات الموحد;

• 243- الالتزامات الرأسمالية لحساب الشركات الزميلة,
• 246- الالتزامات الرأسمالية لحساب الشركات التابعة,
• 320- حساب البائعين 320- حساب البائعين,
• 321- حساب الملاحظات المستحقة الدفع
• 329- حساب الذمم التجارية الدائنة الأخرى

من هذه الحسابات، 321- حساب سندات الدين و329- حساب سندات الدين تم تصنيفها في بداية الموضوع على أنها أدوات دفع. وحقيقة تصنيفها كمعاملة دفع هنا هي أن الدفع يتم بالدين. وبعبارة أخرى، فإن الدين المدفوع عن طريق إصدار كمبيالة قد يكون قد أنهى التزاماً، ولكن تلك الكمبيالة هي أيضاً التزام. عندما يتم سداد السند الإذني، يتم تسجيله في الحساب المدين في هذا الحساب كمدفوعات.

تشمل جميع هذه الحسابات معاملات الشراء وفي سجلات الدفع التي تتم لهذه الحسابات، يتم خصم المعاملة ذات الصلة في جميع هذه الحسابات.

معاملات الدفع الناشئة عن حركات حقوق الملكية

تعتبر عملية كسب الأرباح في نهاية فترة معينة وتوزيع هذه الأرباح على المساهمين ضمن هذه الفئة. ولذلك، فإن الأرباح التي سيحصل عليها المساهمون في المؤسسة هي التزام على المؤسسة. الحساب الذي تتبع فيه هذه المعاملة هو كما يلي في مخطط الحسابات الموحد;

• 331- مستحق لحساب المساهمين

يتم تسجيل المبلغ المعترف به بعد إجراء حسابات توزيعات الأرباح ذات الصلة والمبلغ الذي سيتم دفعه لآخر مساهم بعد إجراء معاملات المبادلة اللازمة في هذا الحساب. لذلك، يتم إجراء معاملة الدفع أيضًا من خلال هذا الحساب. وبمجرد أن يتم تحقيق معاملة الدفع، يتم تدوينها في الحساب المدين لهذا الحساب ويتم دفع الأرباح للمساهم.

معاملات الدفع الناتجة عن معاملات كشوف مرتبات الموظفين

يجوز للشركات توظيف موظفين للقيام بأنشطتها. ويتم سداد المدفوعات للموظفين العاملين مقابل عملهم. وأثناء سداد هذه المدفوعات، يتم اتباع بعض الاستقطاعات في الحسابات التي يتم دفعها للمؤسسات والأشخاص اللازمين. لذلك، يتم اتباع الالتزامات الناشئة عن هذا التوظيف في الحسابات التالية في مخطط الحسابات الموحد;

• 335- المبالغ المستحقة الدفع لحساب الموظفين,
• 360- حساب الضرائب والأموال المستحقة الدفع,
• 361- حساب استقطاعات الضمان الاجتماعي المستحقة الدفع,
• 369- حساب الخصوم القانونية الأخرى

ومن هذه الحسابات؛ يقيد صافي الأجر والحد الأدنى لبدل الإقامة الواجب دفعه للموظفين في الحساب 335- المبالغ المستحقة الدفع للموظفين، وتقيد الضرائب المقتطعة في الحساب 360- الضرائب والأموال المستحقة الدفع، وتقيد خصومات الضمان الاجتماعي (أقساط التأمينات وما إلى ذلك) الواجب دفعها في الحساب 361- خصومات الضمان الاجتماعي المستحقة الدفع، وتقيد خصومات نظام المعاشات التقاعدية الخاصة المقتطعة من الموظفين في الحساب 369- الخصوم القانونية الأخرى المستحقة الدفع. وتصبح هذه المعاملات التي يتم قيدها التزاما على الكيان ويجب دفعها. وبمجرد سدادها، تُقيد جميع هذه الحسابات خصما على هذه الحسابات.

معاملات الدفع الناتجة عن المعاملات المالية

تقدم الشركات إقرارات مستحقة على معاملاتها. الضرائب المستحقة مثل ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة 2، وضريبة المشاركة في إعادة التدوير (ضريبة الحقيبة) تُستحق على الحساب التالي في مخطط الحسابات الموحد

• 360- حساب الضرائب والأموال المستحقة الدفع.

تُسجل الضريبة ذات الصلة في رصيد هذا الحساب بمجرد استحقاقها وتكون التزاماً على الشركة بعد استحقاقها. يجب دفعها. لذلك، يتم خصم هذا الحساب عندما يتم دفع الضرائب الدائنة.

معاملات الدفع الناتجة عن معاملات السلفة

يتم اتباع معاملات الدفع التي تتم بدون أي التزامات على الشركة في الحسابات التالية وفقًا لمخطط الحسابات الموحد ليتم تعويضها في المستقبل;

• 159- طلب ســلف مقدمة لحساب معين
• 195- حساب سلف العمل,
• 196- حساب السلف المقدمة للموظفين,
• 259- حساب السلف المقدمة.

يتم خصم حسابات السلف هذه بمجرد تحقيق معاملة الدفع. وحسب نوع السلفة، يتم خصمها من الحساب ذي الصلة في الفترات التالية. على سبيل المثال؛ المدفوعات المقدمة للموظفين على الرغم من عدم استحقاقهم لها هي سلفة للموظفين ويتم اتباعها في 196- حساب سلف الموظفين. عندما يتقاضى الموظفون ذوو الصلة راتباً، فإن الراتب المكتسب يقيد في 335- الذمم الدائنة لحساب الموظفين. ويخصم المرتب المسجل في حساب المبالغ المستحقة الدفع للموظفين من حساب 196- السلف المقدمة للموظفين، وهو المبلغ الذي سبق استلامه، ويقيد المبلغ المتبقي كدفعة مرتب.

عندما تتم مقاصة حساب السلفة ذي الصلة مع الحساب ذي الصلة، يتم كتابة حسابات السلفة إلى حساب دائن، ويتم كتابة الحساب المقابل ذي الصلة إلى حساب مدين، ويتم إجراء عملية المقاصة.

جميع المدفوعات التي تتم بدون أي التزام هي مدفوعات مقدمة. وينبغي تسجيلها في أحد الحسابات ذات الصلة أعلاه.

معاملات السداد الناتجة عن معاملات الإيداع والضمانات

يمكن للمؤسسات التجارية أن تتلقى وتعطي دفعات مسبقة، أي ودائع، مقابل المعاملات التي ستقوم بها. فإذا دفعت المؤسسة دفعة مسبقة مقابل السلع أو الخدمات التي ستقوم بتوريدها فهي العربون المعطى، وإذا تلقت دفعة مسبقة مقابل بيع السلع أو الخدمات التي ستقوم بها، فهي العربون المستلم.

يتم اتباع الودائع الواردة في مخطط الحسابات الموحد في الحسابات التالية;

• 126- حساب الودائع والضمانات الممنوحة,
• 226- حساب الودائع والضمانات الممنوحة (طويلة الأجل، أكثر من سنة واحدة).

تتبع الودائع المستلمة في مخطط الحسابات الموحدة في الحسابات التالية;

• 326- حساب الودائع والضمانات المستلمة,
• 426- الودائع والضمانات المستلمة (طويلة الأجل، أكثر من سنة واحدة)

الودائع الممنوحة هي موضوع معاملات الدفع والودائع المستلمة هي موضوع معاملات التحصيل. يتم الاعتراف بالودائع الممنوحة كمبالغ مدينة والودائع المستلمة كمبالغ دائنة.