Kısa cevap: Türkiye’de tam mükellefseniz, yurt dışında kurduğunuz şirketten size ulaşan kazancı Türkiye’de beyan etmeniz gerekir. Bazı durumlarda kazanç size dağıtılmamış olsa bile beyan yükümlülüğü doğar. Şirketin yurt dışında kurulmuş olması, Türkiye’deki mükellefiyetinizi kendiliğinden sona erdirmez.
Türkiye’de “tam mükellef” olmak ne demek?
Gerçek kişilerde tam mükellefiyet, Gelir Vergisi Kanunu’na göre Türkiye’de yerleşik olmaya bağlıdır: Türkiye’de ikametgâhı bulunanlar ya da bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar tam mükellef sayılır. Kurumlarda ise Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 3. maddesi gereği kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlar tam mükelleftir.
Tam mükellefiyetin tek bir sonucu vardır ve her şeyi belirler: dünya genelinde elde edilen kazancın tamamı Türkiye’de vergilendirilir. Kazancın hangi ülkede doğduğu, hangi bankada durduğu ya da Türkiye’ye getirilip getirilmediği bu kuralı değiştirmez. Ayrıntı için tam mükellef ve dar mükellef farkı yazımıza bakabilirsiniz.
Şirketin kârı ne zaman Türkiye’de vergilenir?
Yurt dışındaki şirket ayrı bir tüzel kişiliktir; kazancı önce kurulduğu ülkede vergilendirilir. Türkiye tarafındaki vergileme, kural olarak kazanç size kâr payı olarak dağıtıldığında başlar:
- Ortak gerçek kişiyse: yurt dışı şirketten alınan kâr payı menkul sermaye iradıdır ve yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. Yurt içi kurumlardan alınan kâr paylarında uygulanan yarı istisna, yurt dışı kaynaklı kâr payları için geçerli değildir. Beyan sınırı her yıl yeniden belirlenir ve düşüktür; “az tutar, beyan gerekmez” varsayımı çoğu durumda hatalıdır.
- Ortak Türkiye’de bir şirketse: gelen kâr payı kurum kazancına dahil olur. Şartları taşıyorsa yurt dışı iştirak kazançları istisnasından yararlanılabilir.
Kâr dağıtmazsam ne olur?
Kâr dağıtmamak, vergiyi süresiz erteleme yöntemi değildir. Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 7. maddesindeki kontrol edilen yabancı kurum kuralı, belirli şartlar bir arada gerçekleştiğinde yurt dışı şirketin kazancını dağıtılmamış olsa dahi Türkiye’de vergiye tabi tutar. Dört şart birlikte aranır: en az %50 kontrol, gayrisafi hasılatın %25 veya fazlasının pasif nitelikli gelirlerden oluşması, %10’un altında toplam vergi yükü ve ilgili yıl hasılatının 100.000 TL karşılığı yabancı parayı aşması.
Bu kural özellikle düşük vergili ülkelerde kurulan, faal olmayan holding ya da “kasa” şirketleri hedefler. Detaylar için kontrol edilen yabancı kurum (CFC) yazımıza bakın.
Yurt dışında ödediğim vergi ne olacak?
Aynı kazancın iki kez vergilenmesini önlemek için iki mekanizma vardır:
- Mahsup: Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 33. maddesi uyarınca yurt dışında ödenen gelir ve kurumlar vergisi benzeri vergiler, Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsup edilir. Mahsup, o kazanca isabet eden Türkiye vergisini aşamaz.
- Anlaşma hükümleri: Türkiye’nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, kaynak ülkedeki stopajı indirir veya vergileme hakkını tek ülkeye bırakır. Bkz. çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları nasıl işler.
Her iki yolda da ödenen verginin yetkili makamlarca onaylı belgelerle ispatı gerekir. Belgesiz mahsup kabul edilmez.
Bilgi paylaşımı: “nasıl bilecekler?” sorusunun cevabı
Türkiye, finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimine ilişkin çok taraflı anlaşmayı 2017’de imzaladı. Kapsamdaki ülkelerle banka hesabı bakiyeleri ve hesap sahibi bilgileri karşılıklı olarak paylaşılıyor. Yurt dışı yapının beyan dışı bırakılması, bugün gizlilik değil gecikmeli risk anlamına geliyor.
Hangi beyanname, ne zaman?
- Gerçek kişi ortak: yıllık gelir vergisi beyannamesi, izleyen yılın Mart ayında.
- Kurum ortak: kurumlar vergisi beyannamesi, hesap dönemini izleyen dördüncü ayda. Kurumlar vergisi oranı 2026 itibarıyla %25’tir; ayrıca indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’u esas alınarak hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması bulunur.
- CFC kapsamındaysa: yurt dışı iştirakin kazancı, iştirakin hesap döneminin kapandığı ayı içeren dönem itibarıyla beyana dahil edilir.
Sık yapılan üç hata
- Şirketi yurt dışında kurunca Türkiye mükellefiyetinin bittiğini varsaymak.
- Kâr payını Türkiye’ye getirmediği için beyan gerekmediğini düşünmek.
- Gerçek faaliyeti, personeli ve ofisi olmayan bir yapı kurup faal şirket muamelesi beklemek.
Ülkelerin kurumlar vergisi, KDV ve temettü stopajı oranlarını vergi karşılaştırma tablomuzda yan yana görebilirsiniz.
Not: Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır, vergi danışmanlığı yerine geçmez. Oranlar, tutarlar ve istisna şartları mevzuat değişiklikleriyle güncellenir. Kendi yapınıza özel değerlendirme için bize ulaşın.
Teenuse kättesaadavust, nõudeid ja tasusid hinnatakse riigi järgi. Pangad, makseteenuse pakkujad ja ametiasutused otsustavad heakskiidu oma hindamise alusel.
Võta ühendust ↗